Scadenziario

Ultimo giorno utile per i proprietari o titolari di altro diritto reale di godimento su beni immobili per versare il saldo dell’imposta municipale propria (Imu). Il pagamento va effettuato utilizzando il modello F24 telematico. I non titolari di partita Iva possono anche presentare l’F24 presso banche, agenzie postali e concessionari. Questi i codici tributo da indicare:

• 3912          Imu su abitazione principale e relative pertinenze
• 3913          Imu per fabbricati rurali ad uso strumentale
• 3914          Imu per terreni - Comune
• 3915          Imu per terreni - Stato
• 3916          Imu per le aree fabbricabili - Comune
• 3917          Imu per le aree fabbricabili - Stato
• 3918          Imu per gli altri fabbricati - Comune
• 3919          Imu per gli altri fabbricati - Stato

(vedi articolo “Imposta municipale immobili. La sintesi sulle abitazioni”)

Ultimo giorno utile per regolarizzare i versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 16 novembre 2012 dai contribuenti tenuti al versamento unitario di imposte e contributi. Il versamento delle imposte e delle ritenute, maggiorate degli interessi legali e della sanzione ridotta al 3% va effettuato utilizzando il modello F24 telematico (titolari di partita Iva) ovvero anche con modello F24 presso banche, agenzie postali e agenti della riscossione (non titolari di partita Iva).
N.B. I sostituti d’imposta cumulano gli interessi dovuti al tributo.
Questi i codici tributo da indicare:

• 8901     sanzione pecuniaria Irpef
• 1989     interessi sul ravvedimento - Irpef
• 8902     sanzione pecuniaria addizionale regionale Irpef
• 1994     interessi sul ravvedimento - Addizionale regionale
• 8926     sanzione pecuniaria addizionale comunale Irpef
• 1998     interessi sul ravvedimento - Addizionale comunale - Autotassazione
• 8904     sanzione pecuniaria Iva
• 1991     interessi sul ravvedimento – Iva
• 8918     sanzione pecuniaria Ires
• 1990     interessi sul ravvedimento – Ires
• 8907     sanzione pecuniaria Irap
• 1993     interessi sul ravvedimento – Irap
• 8906     sanzione pecuniaria sostituti d’imposta

Gli eredi delle persone decedute successivamente al 16 febbraio 2012 che presentano le dichiarazioni per conto del de cuius devono provvedere al versamento delle imposte risultanti dai modelli Unico e Irap 2012, senza alcuna maggiorazione, e dell’Iva relativa al 2011 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16 marzo – 16 giugno 2012. Va utilizzato il modello F24 presso banche, agenzie postali e agenti della riscossione, oppure in via telematica. Questi i codici tributo da indicare:

• 4001     Irpef - saldo
• 3800     Irap - saldo
• 3801     addizionale regionale Irpef
• 3844     addizionale comunale Irpef - autotassazione – saldo
• 1683     contributo di solidarietà di cui all’art. 2, comma 2, del Dl n. 138/2011 determinato in sede di dichiarazione annuale dei redditi
• 4041     imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato
• 4043     imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero dalle persone fisiche residenti nel territorio dello Stato
• 4200     acconto imposte sui redditi soggetti a tassazione separata
• 1100     imposta sostitutiva su plusvalenze per cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate
• 6099     versamento Iva sulla base della dichiarazione annuale
• 1832     imposta sostitutiva delle imposte sui redditi di cui all’art, 32, comma 4-bis, del Dl 78/2010 – partecipante
• 4040     imposta sui redditi a tassazione separata, a ritenuta a titolo d’imposta o a imposta sostitutiva derivanti da pignoramento presso terzi dovuta dal creditore pignoratizio
• 1842     imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali nonché delle imposte di registro e di bollo, sul canone di locazione relativo ai contratti aventi ad oggetto immobili ad uso abitativo e le relative pertinenze locate congiuntamente all’abitazione – saldo
• 1800     imposta sostitutiva per i contribuenti minimi  - saldo
• 4025     imposta sostitutiva dell’Irpef per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo.

I contribuenti Iva mensili devono versare l’imposta dovuta per il mese di novembre (per quelli che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità si tratta, invece, dell’imposta divenuta esigibile nel mese di ottobre) utilizzando il modello F24 telematico con indicazione del codice tributo:
6011     versamento Iva mensile novembre.

I contibuenti Iva che hanno ricevuto le dichiarazioni d’intento rilasciate da esportatori abituali e gli intermediari abilitati devono provvedere all’invio telematico della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni per le quali le operazioni effettuate senza applicazione di imposta sono confluite nella liquidazione con scadenza 16dicembre.

I commercianti al minuto e assimilati, nonchè gli operatori della grande distribuzione che già possono adottare, in via opzionale, la trasmissione telematica dei corrispettivi, devono procedere alla registrazione, anche cumulativa, delle operazioni effettuate nel mese di novembre per le quali è stato rilasciato lo scontrino o la ricevuta fiscale.

Ultimo giorno utile per effettuare l’annotazione in un unico documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore a 300 euro emesse nel mese di novembre. Sul documento vanno indicati i numeri delle fatture, l’imponibile complessivo e l’ammontare dell’Iva complessiva distinto per aliquota.

I contribuenti Iva devono provvedere all’emissione e alla registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese di novembre, risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti. Le fatture devono contenere la data e il numero dei documenti cui si riferiscono. Per tutte le cessioni effettuate nel mese precedente nei confronti degli stessi soggetti è possibile emettere una sola fattura riepilogativa.

Le associazioni sportive dilettantistiche, le associazioni senza scopo di lucro e le associazioni pro loco che hanno optato per il regime forfetario previsto dall’articolo 1 della legge 398/1991 devono effettuare le previste annotazioni nel prospetto individuato dal decreto ministeriale 11 febbraio 1997, opportunamente integrato.
Si tratta di annotare, anche con un'unica registrazione, l’ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi provento conseguito nell’esercizio di attività commerciali, riferiti al mese di novembre.

I sostituti d’imposta devono versare le ritenute effettuate nel mese di novembre sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo, provvigioni, redditi di capitale, redditi diversi. Il versamento va effettuato utilizzando il modello F24 telematico. I non titolari di partita Iva possono anche presentare l’F24 presso banche, agenzie postali e agenti della riscossione.Questi i codici tributo da indicare:

• 1001    retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio
• 1002    emolumenti arretrati
• 1004    redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente
• 1012    indennità per cessazione di rapporto di lavoro
• 1024    proventi indicati sulle cambiali
• 1025    obbligazioni e titoli similari
• 1029    interessi e redditi di capitale diversi dai dividendi dovuti da soggetti non residenti
• 1030    altri redditi di capitale diversi dai dividendi
• 1031    redditi di capitale di cui al codice 1030 e interessi non costituenti redditi di capitale a soggetti non residenti
• 1032    proventi da cessione a termine di obbligazioni e titoli similari
• 1033    addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e di stock options
• 1038    provvigioni per rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rapporti di commercio
• 1040    redditi di lavoro autonomo – compensi per l’esercizio di arti e professioni
• 1045    contributi corrisposti a imprese da regioni, province, comuni e altri enti pubblici
• 1046    premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi di beneficenza
• 1047    premi per giochi di abilità in spettacoli radiotelevisivi e in altre manifestazioni
• 1048    altre vincite e premi
• 1049    somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento 
• 1050    premi riscossi in caso di riscatto di assicurazioni sulla vita
• 1051    premi e contributi corrisposti dall’Unire e premi corrisposti dalla Fise
• 1052    indennità di esproprio
• 1054    addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e di stock options maturati in Sicilia e versata fuori regione
• 1055    addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e di stock options maturati in Sardegna e versata fuori regione
• 1056    addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e di stock options maturati in Valle d’Aosta e versata fuori regione
• 1058    plusvalenze cessioni a termine valute estere
• 1059    addizionale operata dal sostituto d’imposta su compensi erogati a titolo di bonus e di stock options versati in Sicilia, Sardegna e Valle d’Aosta e maturati fuori dalle predette regioni
• 1243    proventi corrisposti da organizzazioni estere di imprese residenti
• 1245    proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti
• 3802    addizionale regionale Irpef
• 3847    addizionale comunale Irpef - acconto
• 3848    addizionale comunale Irpef - saldo

I condomini in qualità di sostituti d’imposta devono versare le ritenute del 4% operate, nel mese di novembre, sugli importi corrisposti per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi (es. interventi di manutenzione o ristrutturazione degli edifici condominali e impianti elettrici o idraulici, pulizie, manutenzione caldaie, ascensori, giardini, ecc.) effettuate nell’esercizio di impresa. Nel modello F24 vanno indicati i codici tributo:

• 1019    per le ritenute operate nei confronti di soggetti Irpef
• 1020    per i soggetti Ires

Le imprese di assicurazione devono effettuare il versamento delle ritenute operate su redditi di capitale derivanti da riscatti o scadenze di polizze vita, stipulate entro il 31 dicembre 2000, escluso l’evento morte, corrisposti o maturati nel mese di novembre. Nel modello F24 telematico deve essere indicato il codice tributo:

• 1680    capitali corrisposti in dipendenza di assicurazione sulla vita

I soggetti incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote relative agli Organismi di investimento collettivo del risparmio (O.I.C.R.) sono tenuti al versamento delle ritenute sui proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese di novembre. Nel modello F24 telematico devono essere indicati i seguenti codici tributo:

• 1705    proventi derivanti dalla partecipazione a O.I.C.R. in valori mobiliari di diritto estero
• 1706    titoli atipici emessi da soggetti residenti
• 1707    titoli atipici emessi da soggetti non residenti
• 1061    ritenuta sui redditi di capitale derivanti dalla partecipazione ad OICR italiani e lussemburghesi storici, ai sensi dell'articolo 26-quinquies del Dpr 600/1973

I sostituti d’imposta devono versare l’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle addizionali regionale e comunale, nella misura del 10%, sulle somme erogate, nel mese di novembre, ai dipendenti del settore privato in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all’andamento economico delle imprese. Il versamento va effettuato utilizzando il modello F24 telematico. I non titolari di partita Iva possono anche presentare l’F24 presso banche, agenzie postali e concessionari. Questi i codici tributo da indicare:

• 1053    imposta sostitutiva sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente
• 1604    imposta sostitutiva sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sicilia e versata fuori regione
• 1904    imposta sostitutiva sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sardegna e versata fuori regione
• 1905    imposta sostitutiva sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Val d’Aosta e versata fuori regione
• 1305    imposta sostitutiva sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, versata in Sicilia, Sardegna e Val d’Aosta e maturata fuori delle predette regioni.

I sostituti d’imposta devono versare l'acconto dell’imposta sostitutiva sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto maturate nell’anno 2012. Il versamento dell’imposta va effettuato utilizzando il modello F24 telematico per i titolati di partita Iva. I non titolari di partita Iva possono anche presentare l’F24 presso banche, agenzie postali e agenti della riscossione. Questo il codice tributo da indicare:
1712     acconto dell’imposta sostitutiva sui redditi derivanti dalle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto versata dal sostituto d’imposta.

Le Amministrazioni centrali dello Stato e gli Enti e organismi pubblici devono versare: le ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati e sui redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese di novembre; le addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese di novembre a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno e delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro; l'Iva mensile.

• 100E    ritenute su redditi da lavoro dipendente e assimilati
• 104E    ritenute su redditi da lavoro autonomo
• 381E    addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta
• 384E    addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta - saldo
• 385E    addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d’imposta - acconto
• 611E    Iva mensile - novembre

Le banche e le Poste Italiane Spa devono provvedere al versamento della ritenuta del 4% eseguita sui bonifici effettuati, nel mese di novembre, all’esecutore dei lavori di ristrutturazione o di riqualificazione energetica degli immobili che danno diritto a detrazioni d’imposta. Il versamento va effettuato utilizzando il modello F24 telematico con indicazione del codice tributo 1039.

I soggetti che corrispondono redditi di pensione di importo non superiore a 18.000 euro annui, comprese le Amministrazioni centrali dello Stato e gli enti e gli organismi pubblici, devono versare la rata delle imposte dovute in sede di conguaglio di fine anno per importi complessivamente superiori a 100 euro e la rata relativa al canone Rai trattenuta ai pensionati che hanno presentato la richiesta di rateizzazione entro il 15 novembre 2011. Gli enti pubblici utilizzano il modello F24EP con modalità telematiche, indicando i codici tributo:

• 111E   ritenute su conguaglio effettuato nei primi due mesi dell'anno successivo
• 393E   canone Rai – versamento somme trattenute dai soggetti che corrispondono redditi da pensione con vincolo di tesoreria unic

Gli altri soggetti eseguono il versamento tramite il modello F24 con modalità telematiche, indicando i codici tributo:

• 1013   ritenute su conguaglio effettuato nei primi due mesi dell'anno successivo
• 3935   canone Rai – versamento somme trattenute dai soggetti che corrispondono redditi da pensione senza vincolo di tesoreria unica

Banche, SIM e altri intermediari autorizzati sono tenuti al versamento dell’imposta sostitutiva applicata nel mese di ottobre sulle plusvalenze (regime del risparmio amministrato) utilizzando il modello F24 telematico con indicazione del codice tributo:

• 1102     plusvalenze per cessione a titolo oneroso di partecipazioni da parte degli intermediari

• 1103     imposta sostitutiva sui risultati da gestione patrimoniale

• 1239     intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari

I soggetti che esercitano attività di intrattenimento devono versare l’imposta relativa alle attività svolte con carattere di continuità nel mese di novembre, utilizzando il modello F24 telematico con indicazione del codice tributo 6728.