Riguarda cessione di beni e di prestazione di servizi .
Sono le operazioni effettuate e ricevute dal 1° gennaio 2019 verso e da soggetti non stabiliti nel territorio dello Stato.
Un soggetto passivo è stabilito nel territorio dello Stato quando è :
- ivi domiciliato
- o ivi residente, sempreché, in quest’ultimo caso, non abbia stabilito il domicilio al di fuori dell’Italia.
- rappresenta un soggetto stabilito anche la stabile organizzazione Iva in Italia di un soggetto domiciliato e residente all’estero o in altro paese Ue, limitatamente alle operazioni da essa rese o ricevute.
Viceversa non va considerato come stabilito in Italia, mantenendo lo status di non residente:
- il soggetto passivo Ue o extra-Ue che in Italia si è “solo” identificato direttamente o ha nominato un rappresentante Iva italiano.
La comunicazione è facoltativa:
- per tutte le operazioni per le quali è stata emessa una bolletta doganale
- per quelle per le quali siano state emesse o ricevute fatture elettroniche.
In questi casi i dati di queste operazioni sono già in possesso dell’Agenzia delle entrate.
Con circolare n. 26/2018 ASSONIME ha precisato :
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la possibilità di emettere la fattura in modalità elettronica anche nei confronti di cessionari o committenti non residenti privi di una partita Iva italiana.
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Pertanto si deve ritenere possibile fatturare elettronicamente anche le cessioni all’esportazione, le cessioni intracomunitarie, i servizi intracomunitari, le cessioni di immobili ubicati in Italia, eccetera.
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Ciò sempre a condizione che sia assicurata la possibilità al soggetto non residente di ottenere copia cartacea della fattura ove ne faccia richiesta.
La trasmissione telematica ha cadenza mensile, va effettuata entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello della data del documento emesso ovvero a quello della data di ricezione del documento comprovante l’operazione.
Per data di ricezione si intende la data di registrazione dell’operazione ai fini della liquidazione dell’Iva.
Infine si ricorda che i soggetti residenti esonerati dall’obbligo della fatturazione elettronica sono altresì esonerati dall’obbligo di trasmissione dell’esterometro.