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CIRCOLARE AI CLIENTI
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23 luglio 2026
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Un nuovo formato per le circolari di Studio
Da oggi rinnoviamo le nostre circolari: una struttura più chiara, sintetica e operativa, per evidenziare subito novità, scadenze e decisioni da valutare insieme.
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Fisco & imprese
Concordato preventivo
biennale 2026–2027
Quando può convenire, quali rischi comporta e come valuteremo la proposta.
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Destinatari
Imprese e professionisti che applicano gli ISA
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Oggetto
Valutazione del CPB 2026–2027
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Termine normativo
31 ottobre 2026
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Termine operativo
2 novembre 2026, poiché il 31 ottobre è sabato
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l’Agenzia delle Entrate può proporre ai contribuenti che applicano gli ISA, se ammessi al regime, un reddito d’impresa o di lavoro autonomo da assumere ai fini fiscali per il 2026 e il 2027. L’adesione è facoltativa ma, una volta accettata, vincola entrambi gli anni.
La convenienza dipende dalla proposta ricevuta, dal reddito atteso, dal punteggio ISA, dalle perdite disponibili e dagli eventi aziendali previsti. Lo Studio effettuerà quindi una simulazione individuale prima di formulare qualsiasi indicazione.
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Chi può valutarlo
In linea generale, il CPB 2026–2027 può essere valutato dai contribuenti che applicano gli ISA, non già vincolati da un concordato in corso sul 2026 e in assenza delle cause di esclusione previste dalla legge. I contribuenti in regime forfetario non possono aderire.
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Perché può convenire
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Reddito superiore: se il reddito effettivo supera quello concordato, la differenza non rileva ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP, ove dovuta, ferme le rettifiche previste dalla legge.
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Sostitutiva opzionale: il 10%, 12% o 15%, in base al punteggio ISA, si applica alla differenza positiva tra il reddito concordato e il reddito 2025 rettificato, fino a €85.000. Sull’eventuale eccedenza si applica il 43% per i soggetti IRPEF e il 24% per i soggetti IRES.
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Benefici premiali: spettano i vantaggi ISA, inclusa l’esclusione da alcune tipologie di accertamento presuntivo, nei limiti previsti dalla legge.
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Quando serve prudenza
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Reddito inferiore: le imposte restano normalmente dovute sul reddito concordato, salvo le specifiche circostanze eccezionali previste dalla legge.
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Vincolo sul 2027: la decisione riguarda anche un anno ancora incerto.
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Decadenza o cessazione: specifiche violazioni o eventi previsti dalla legge possono far cessare il concordato o determinare la decadenza.
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Copertura non totale: l’IVA continua a seguire le regole ordinarie e restano esercitabili i poteri di controllo dell’Amministrazione finanziaria.
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Un esempio semplice
Esempio puramente indicativo, al netto di rettifiche, addizionali, contributi e altri effetti specifici. L’aliquota del 12% presuppone un punteggio ISA 2025 almeno pari a 6 e inferiore a 8.
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Ipotesi
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Importo
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Reddito 2025 rettificato
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€60.000
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Reddito concordato 2026
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€75.000
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Reddito effettivo 2026 ipotizzato
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€100.000
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Maggior reddito assoggettabile a sostitutiva
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€15.000
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Sostitutiva ipotizzata al 12%
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€1.800
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In questo scenario, i €25.000 prodotti oltre il reddito concordato non rileverebbero ai fini delle imposte sui redditi, ferme le rettifiche previste dalla legge. Se il reddito effettivo scendesse a €55.000, la tassazione resterebbe invece normalmente ancorata a €75.000, salvo le specifiche circostanze eccezionali previste dalla legge.
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Il commercialista consiglia
Il CPB non va valutato guardando soltanto il possibile risparmio del 2026. Il punto decisivo è verificare che il reddito concordato sia sostenibile anche nel 2027, simulando almeno uno scenario prudente e considerando eventuali cali dei margini o cambiamenti dell’attività.
Dott. Francesco Mondardini
Commercialista e revisore legale
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Come procedere
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Verifica dei requisiti e delle eventuali cause di esclusione o cessazione.
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Calcolo della proposta e confronto con la tassazione ordinaria.
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Simulazione degli scenari 2026 e 2027, considerando anche perdite, IRAP, contributi e componenti straordinari.
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Condivisione dell’esito e acquisizione dell’espressa conferma prima dell’eventuale adesione.
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Cosa chiere
Segnalare tempestivamente nuovi contratti o perdita di commesse, aumenti o riduzioni rilevanti del fatturato, investimenti, assunzioni, trasformazioni, cessazioni, operazioni straordinarie e ogni altro evento che possa incidere sul reddito del 2026 o del 2027.
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Il CPB può essere interessante soprattutto quando il reddito atteso è stabilmente superiore alla proposta e non si prevedono significative contrazioni dell’attività. Richiede invece particolare prudenza in presenza di ricavi incerti, margini in calo, perdite utilizzabili o cambiamenti aziendali rilevanti.
Lo Studio contatterà direttamente i Clienti potenzialmente interessati e formulerà una valutazione personalizzata. Nessuna adesione sarà effettuata senza l’espressa conferma del Cliente.
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RIFERIMENTI ESSENZIALI
D.Lgs. n. 13/2024, come modificato; D.Lgs. n. 81/2025; D.M. MEF 11 maggio 2026; D.L. n. 38/2026, convertito dalla L. n. 88/2026; provvedimenti Agenzia delle Entrate 27 febbraio 2026, nn. 71684 e 72335.
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