Legge di bilancio 2018

Clausole di salvaguardia

- Bloccati gli aumenti delle aliquote Iva per il 2018 e delle accise per il 2019

- Rimodulati gli aumenti Iva per il 2019, invariati gli aumenti Iva e accise per gli anni successivi 2

 

Detrazione risparmio energetico

- Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 65%

- Detrazione ridotta al 50% per le spese relative all’acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi, di schermature solari e di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto (la detrazione non spetta se si installano caldaie con efficienza inferiore alla classe A)

- Detrazione del 65% per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione di efficienza almeno pari alla classe A e contestuale installazione di sistemi di termoregolazione evoluti, appartenenti alle classi V, VI oppure VIII, o con impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, o per le spese sostenute per l’acquisto e posa in opera di generatori d’aria calda a condensazione

- Detrazione del 50% per le spese sostenute nel 2018 per l’acquisto e la posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, fino a un valore massimo della detrazione di 30mila euro

- Nuovo tipo di spesa agevolabile con detrazione al 65%: acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti, fino a un valore massimo della detrazione di 100mila euro

- La possibilità di cessione del credito corrispondente alla detrazione viene estesa anche alle ipotesi di interventi di riqualificazione energetica effettuati sulle singole unità immobiliari

- Per le spese relative agli interventi sulle parti comuni degli edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3, finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica, spetta una detrazione maggiorata dell’80%, se gli interventi determinano il passaggio a una classe di rischio inferiore, o dell’85% se gli interventi determinano il passaggio a due classi di rischio inferiori

- Gli Istituti autonomi per le case popolari (Iacp) possono beneficiare di tutte le detrazioni per gli interventi di riqualificazione energetica 3

 

Detrazione per recupero edilizio

- Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50%.

- Le detrazioni potenziate per gli interventi antisismici possono essere fruite anche dagli Iacp 3

 

Bonus mobili ed elettrodomestici

Prorogata fino al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e di elettrodomestici di classe non inferiore ad A+ ovvero A per i forni (la detrazione spetta solo in riferimento agli interventi di ristrutturazione iniziati a decorrere dal 1° gennaio 2017) 3

 

Bonus verde

Per il 2018, detrazione del 36% per le spese sostenute (nel limite massimo di 5mila euro) per gli interventi di “sistemazione a verde” 12-15

 

Cedolare secca ridotta per alloggi a canone concordato

Prorogata per altri due anni (2018 e 2019) la cedolare secca con aliquota al 10% per i contratti a canone concordato 16

 

Credito d’imposta riqualificazioni stabilimenti termali

Il credito d’imposta per la riqualificazione delle strutture alberghiere viene esteso anche alle strutture che prestano cure termali 17-18

Iva su interventi di recupero del patrimonio edilizio

Norma di interpretazione autentica: ai fini dell’aliquota Iva del 10%, la determinazione del valore dei “beni significativi” deve essere effettuata sulla base dell’autonomia funzionale delle parti staccate rispetto al manufatto principale 19

 

Detrazione canoni di locazione studenti universitari fuori sede

Per il 2017 e il 2018 il requisito della distanza si intende rispettato anche all’interno della stessa provincia ed è ridotto a 50 km per gli studenti residenti in zone montane o disagiate 23-24

 

Bonus abbonamenti trasporto pubblico

- Reintrodotta la detrazione del 19% per le spese, fino a un massimo di 250 euro, sostenute per l’acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale

- Le somme rimborsate o sostenute dal datore di lavoro per l’acquisto dei titoli di viaggio per il trasporto pubblico locale del dipendente e dei familiari non concorrono a formare reddito di lavoro 28

 

Super e iper ammortamento

- Proroga per il 2018 di super ammortamento e iper ammortamento

- Nell’elenco dei beni immateriali strumentali cui si applica l’iper ammortamento vengono inseriti alcuni sistemi di gestione per l’e-commercee specifici software e servizi digitali 29-32

 

Proroga del blocco aumenti aliquote tributi regionali e locali

- Anche per il 2018 conferma del blocco degli aumenti delle aliquote dei tributi regionali e locali (tranne che per i comuni nati a seguito di fusione)

- I Comuni possono confermare la stessa maggiorazione Tasi già prevista per il 2016 e il 2017 37

Modalità di commisurazione Tari

Proroga al 2018 della modalità di commisurazione della Tari da parte dei comuni sulla base di un criterio medio-ordinario 38

 

Tassazione proventi da peer to peer lending

Previste agevolazioni fiscali a favore dei soggetti operanti nel settore del FinTech (tecnologia digitale applicata ai servizi finanziari) 43-45

Credito d’imposta per le spese di formazione nel settore delle tecnologie 4.0

Per il 2018 si introduce un credito d’imposta del 40% (fino a un importo massimo annuale di 300mila euro per ciascun beneficiario) per le spese di formazione nel settore delle tecnologie del personale dipendente 45-56

Credito d’imposta per le imprese culturali e creative

Riconosciuto a favore delle imprese culturali e creative un credito d’imposta nella misura del 30% dei costi sostenuti per attività di sviluppo, produzione e promozione di prodotti e servizi culturali 57-60

 

Pir e società immobiliari

Nel novero delle imprese nelle quali è possibile effettuare investimenti fiscalmente agevolati attraverso i piani individuali di risparmio sono incluse anche quelle che svolgono un’attività immobiliare 80

 

Riallineamento valori contabili operazioni su partecipate estere

L’ambito applicativo dell’affrancamento fiscale dei maggiori valori delle partecipazioni di controllo viene esteso anche alle operazioni su partecipate estere, ovvero riferite a partecipazioni di controllo in società residenti e non residenti, anche prive di stabile organizzazione in Italia 81-83

 

Società di intermediazione mobiliare

Le società di intermediazione mobiliare (Sim) sono escluse dall’applicazione dell’addizionale Ires del 3,5% 84-86

Imposta di registro

 

Per stabilire la tassazione da applicare all’atto presentato per la registrazione non vanno considerati elementi interpretativi esterni all’atto o contenuti in altri negozi giuridici collegati 87

 

Regime fiscale degli atti di trasformazione del territorio

Applicazione dell’imposta di registro in misura fissa ed esenzione dalle imposte ipotecarie e catastali 88

 

Agevolazione per le spese di consulenza relative alla quotazione delle Pmi

Credito d’imposta del 50% (fino a un importo massimo di 500mila euro) dei costi sostenuti (fino al 31 dicembre 2020) per la consulenza finalizzata all’ammissione alla quotazione su mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione europei 89-92

 

Agevolazione per acquisti di prodotti di plastiche provenienti da raccolta differenziata

Per il 2018, 2019 e 2020, credito d’imposta del 36% fino a un importo massimo annuale di 20mila euro per ciascun beneficiario 96-99

 

Deducibilità Irap lavoratori stagionali

Per il 2018, ai fini Irap è ammessa la deduzione integrale (in luogo del 70%) del costo dei lavoratori stagionali 116

Bonus 80 euro

Aumento della soglia reddituale prevista per l’accesso all’agevolazione: si passa da 24mila a 24.600 euro 132

 

Previdenza complementare dipendenti pubblici

Esteso ai dipendenti pubblici il regime tributario previsto per i lavoratori dipendenti privati 156

 

Plusvalenze derivanti da vendita di azioni in sostituzione di premi di produttività

 

Applicazione aliquota del 26% sulla differenza tra il prezzo di vendita e l’importo delle somme (premi di risultato) oggetto della sostituzione con le azioni 161

 

Disciplina fiscale della Rita

Introdotto uno specifico trattamento tributario della rendita integrativa temporanea anticipata 168-169

 

Promozione del welfare di comunità

A favore delle fondazioni bancarie che finanziano progetti destinati alla promozione del welfare di comunità è riconosciuto un contributo, sotto forma di credito d’imposta pari al 65% 201

 

Limite di reddito complessivo figli a carico

A partire dal 1° gennaio 2019, per i figli di età non superiore a 24 anni, il limite di reddito complessivo per essere considerati fiscalmente a carico è elevato a 4mila euro 252-253

 

Agevolazioni per la vendita di libri al dettaglio

Credito d’imposta parametrato agli importi pagati a titolo di Imu, Tasi e Tari con riferimento ai locali dove si svolge l’attività, nonché alle eventuali spese di locazione 319-321

 

Accademia dei Lincei

Confermato il regime di esenzione fiscale 328

Iva sugli spettacoli teatrali

Estensione dell’aliquota ridotta del 10% agli spettacoli teatrali di qualsiasi tipo, anche nei casi in cui le relative prestazioni siano condotte da intermediari 340

 

Ammodernamento degli impianti di calcio

Credito d’imposta del 12% per gli interventi di ristrutturazione degli impianti, sino a un massimo di 25mila euro (per società di serie B, Lega Pro e Lnd) 352

Società sportive dilettantistiche

Ires ridotta alla metà per le società sportive dilettantistiche lucrative riconosciute dal Coni 355

Iva società sportive dilettantistiche

Aliquota Iva ridotta del 10% per i servizi di carattere sportivo resi nei confronti di chi pratica l’attività sportiva a titolo occasionale o continuativo in impianti gestiti da tali società 357

 

Sport bonus

Credito d’imposta del 50% delle erogazioni liberali in denaro fino a 40mila euro effettuate nel 2018 da imprese per interventi di restauro o ristrutturazione di impianti sportivi pubblici 363-366

Franchigia per i compensi da attività musicali e attività sportive dilettantistiche

Elevata da 7.500 a 10mila euro 367

 

Disciplina fiscale dell’attività di enoturismo

Applicazione del regime agevolato previsto per l’agriturismo 502-505

 

Iva agevolata carne

Innalzamento percentuali di compensazione applicabili agli animali vivi della specie bovina e suina 506

Benefici per l’attività di apicoltura in aree montane

I proventi dell’apicoltura condotta da apicoltori con meno di 20 alveari e ricadenti nei comuni montani non concorrono alla formazione della base imponibile ai fini Irpef 511

 

Credito d’imposta per l’acquisto di uno strumento musicale nuovo

Esteso al 2018 il contributo una tantum pari al 65% del prezzo finale, per un massimo di 2.500 euro 643

Agevolazioni fiscali per studenti con disturbo specifico di apprendimento (Dsa)

 

Detrazione del 19% per le spese sostenute a favore di minori o di maggiorenni, con diagnosi di Dsa, fino al completamento della scuola secondaria di secondo grado 665-667

 

Agevolazioni per i territori colpiti dal terremoto del 20 e 29 maggio 2012

- Prorogate fino al 31 dicembre 2019 le agevolazioni per la Zfu istituita nei comuni terremotati

- Prorogato fino al 31 dicembre 2018 il termine ultimo entro il quale i fabbricati dichiarati inagibili sono esenti dall’applicazione dell’Imu 719-724

Agevolazioni a favore delle popolazioni colpite dagli eventi sismici del 2016

- Prorogato al 31 maggio 2018 il termine a decorrere dal quale i soggetti diversi da imprenditori, lavoratori autonomi e agricoltori potranno versare, con un massimo di 24 rate mensili (in luogo delle precedenti 9) i tributi in precedenza sospesi.

- Prorogata al 2018 l’esenzione, ai fini delle imposte sui redditi (Irpef, Ires), dei redditi da fabbricati inagibili situati nei territori terremotati

- Le agevolazioni previste per la Zfu istituita nei territori terremotati spettano anche a chi, nel periodo dal 1° novembre 2016 al 28 febbraio 2017, ha subìto una riduzione del fatturato almeno pari al 25% rispetto al corrispondente periodo dell’anno precedente 735-738

745

Sospensione dei versamenti tributari per i soggetti colpiti dall’alluvione di Livorno

La sospensione si applica anche ai contribuenti che hanno presentato autocertificazione del danno subito 756

 

Regime fiscale dei premi per polizze assicurative sulle calamità naturali

Dal 1° gennaio 2018, detrazione del 19% ed esenzione dall’imposta sulle assicurazioni 768-770

 

Credito di imposta per il Sud

Incremento delle risorse (200 milioni per il 2018 e di 100 milioni per il 2019) destinate al finanziamento del credito di imposta per l’acquisto di beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive nelle regioni del Mezzogiorno 892

 

Fatturazione elettronica

Dal 1° gennaio 2019, obbligo della fatturazione elettronica tra privati ed eliminazione dello spesometro 909, 915-917 e 928

 

Decorrenza degli Isa

La decorrenza della disciplina degli indici sintetici di affidabilità fiscale viene posticipata al 2018 931

 

Termini scadenze fiscali

- Spesometro relativo al secondo trimestre: entro il 30 settembre (in luogo del vigente 16 settembre)

- Dichiarazioni dei redditi, Irap e 770: 31 ottobre

- Dichiarazione a un Caf-dipendenti: 23 luglio 932-934

 

Violazione degli obblighi di dichiarazione Iva

In caso di applicazione dell’Iva in misura superiore a quella effettiva, erroneamente assolta dal cedente o prestatore, fermo restando il diritto alla detrazione, il cessionario o il committente è punito con la sanzione amministrativa compresa tra 250 e 10mila euro. 935

 

Contenzioso tributario in Cassazione

Nomina di 50 giudici ausiliari 961-981

 

Gruppo Iva

Modificata la disciplina delle operazioni infragruppo 984-985

Pagamenti delle pubbliche amministrazioni

Dal 1° marzo 2018 si riduce da 10mila a 5mila euro la soglia oltre la quale le PA, prima di effettuare pagamenti a qualunque titolo, devono verificare se il beneficiario ha debiti tributari 986-989

 

Sospensione deleghe di pagamento

L’Agenzia delle entrate può sospendere, fino a trenta giorni, l’esecuzione delle deleghe di pagamento contenenti compensazioni che presentano profili di rischio 990

Imposta sulle assicurazioni

 

Posticipata da maggio a novembre la scadenza per versare l’acconto dell’imposta sulle assicurazioni. La misura dell’acconto è elevata al 58% per il 2018, al 59% per il 2019 e al 74% per gli anni successivi 991-992

 

Interessi passivi

I dividendi provenienti da società controllate estere sono esclusi dal risultato operativo lordo (Rol), utilizzato per il calcolo del limite di deducibilità degli interessi passivi 994-995

 

Copie assegni in forma elettronica

Le copie degli assegni in forma elettronica (e la relativa documentazione) sono esenti dall’imposta di bollo 996

 

Rivalutazione terreni e partecipazioni

Rivalutabili, entro il prossimo 30 giugno, quote e terreni posseduti alla data del 1° gennaio 2018 997-998

 

Redditi di capitale e redditi diversi derivanti da partecipazioni qualificate

Applicazione ritenuta a titolo d’imposta del 26% 999-1006

Tassazione degli utili provenienti da Stati o territori a regime fiscale privilegiato

Modificata in più punti la tassazione degli utili da partecipazione in società residenti in Stati o territori a regime fiscale privilegiato 1007-1009

 

Web tax

Istituita l’imposta sulle transazioni digitali, con l’aliquota del 3% sul valore della singola transazione 1010-1016

Iri

La disciplina dell’imposta sul reddito d’impresa si applica a decorrere dal 1° gennaio 2018 1063

 

Tassazione delle scommesse sulle corse dei cavalli

Modificato il regime impositivo relativo alle scommesse sulle corse dei cavalli 1051-1058

 

Fatture elettroniche per il tax free shopping

Posticipata al 1° settembre 2018 la decorrenza della norma che prevede l’emissione elettronica delle fatture per gli acquisti di beni del valore complessivo, al lordo dell’Iva, superiore a 155 euro destinati all’uso personale o familiare, da trasportarsi nei bagagli personali fuori del territorio doganale dell’Unione europea 1088

 

Canone tv per il 2018

Confermata riduzione a 90 euro