I costi derivanti da prestazioni da parte di familiari

Per evitare, però, che i “rapporti di lavoro” intrattenuti con i componenti della famiglia vengano utilizzati al solo fine di ottenere una sensibile riduzione degli oneri tributari, il Legislatore è intervenuto con una norma antielusiva (art.54, co.6-bis Tuir). 

 

Con la  Circolare n.25/E/97, è stato precisato che la disposizione si riferisce esclusivamente ai costi sostenuti qualora i soggetti intrattengono rapporti di lavoro dipendente, di collaborazione coordinata e continuativa oppure prestazioni occasionali. 

 

L’in¬deducibilità non riguarda, invece, i compensi corrisposti al coniuge o ai familiari per le prestazioni di lavoro autonomo (all’art.54, co.1 Tuir). 

 

I compensi versati dai professionisti a soggetti terzi - come il coniuge o altri autonomi in possesso di partita Iva – possono peraltro  finire sotto la lente del  fisco, se vengono dedotti con troppa leggerezza. 

 

Il criterio generale è quello per cui deve trattarsi di oneri inerenti, cioè sostenuti nell’esercizio dell’attività di lavoro autonomo. 

 

La prova della mancanza di inerenza sarà esclusivamente a carico dell’Agenzia che dovrà effettuare una valutazione  caso per caso del rapporto instaurato e delle modalità di svolgimento della prestazione. 

 

È opportuno  effettuare i pagamenti con strumenti tracciabili (assegno bancario, bonifico, e così via), anche considerando le disposizioni che vietano il trasferimento di denaro contante tra soggetti diversi per importi pari o superiori a 1.000 euro (art.49, D.Lgs. n.231/07). 

 

E’ altresì utile conservare “traccia” dei lavori svolti, in modo da essere in grado di dimostrare che l’attività svolta è coerente rispetto alla descrizione delle prestazioni evidenziate nella fattura. 

 

Infine  potrebbe essere importante all’inizio del rapporto, formalizzare le attività svolte con una regolare lettera di incarico.