L’ammontare del credito IVA 2015 determina diverse situazioni.
Le limitazioni non sono riferite all’ammontare complessivo risultante dalla dichiarazione annuale ma all’utilizzo dello stesso.
a) utilizzo del credito fino a € 5.000:
non n è prevista alcuna limitazione alla compensazione. Devono essere comunque rispettate le ordinarie regole previste per la compensazione dei crediti tributari / previdenziali.
Non è necessario presentare preventivamente la dichiarazione annuale.
b) utilizzo fino a Euro 15.000 :
la compensazione orizzontale, nel mod. F24, può essere effettuata dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione annuale (o dell’istanza trimestrale).
E’ comunque necessario utilizzare i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate (Entratel /Fisconline); il mod. F24 va inviato all’Agenzia almeno 10 giorni dopo la presentazione della dichiarazione.
c) utilizzo superiore a € 15.000:
se il contribuente intende compensare importi superiori a € 15.000 annui la dichiarazione annuale va presentata munita del visto di conformità da parte di un soggetto abilitato.
Non concorre al raggiungimento dei predetti limiti l’utilizzo in compensazione, tramite il mod. F24, del credito IVA 2015 (codice tributo 6099, anno di riferimento 2015) per il pagamento del saldo annuale relativo al 2016 (codice tributo 6099, anno di riferimento 2016). Tale forma di utilizzo trova infatti esposizione nel quadro VL del mod. IVA 2017.
Si supponga quindi di aver maturato nel mod. IVA 2016 un credito 2015 pari a € 17.000, in tale situazione, si avranno i seguenti comportamenti:
- fino all’ammontare di € 5.000, il contribuente può utilizzarlo in compensazione orizzontale senza la necessità di presentare la dichiarazione annuale;
- raggiunto tale limite, ogni ulteriore compensazione può avvenire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione del mod. IVA 2016;
- qualora il contribuente intenda compensare somme superiori a € 15.000, la dichiarazione dovrà inoltre essere dotata del visto di conformità.